Buitenlandse aannemers: btw op bouw en installatie

Waar het werk belast is

Bouw, renovatie, reparaties en ander werk aan gebouwen en grond zijn belast waar de onroerende zaak ligt (artikel 6b Wet OB). Goederen die u levert en ter plaatse installeert of monteert, worden geleverd waar ze worden geïnstalleerd (artikel 5, lid 1, Wet OB). Voor werk in Nederland betekent dat Nederlandse btw, meestal 21%.

Wie de Nederlandse btw betaalt

• Uw klant is een ondernemer of rechtspersoon die in Nederland is gevestigd: de btw wordt naar de klant verlegd (artikel 12, lid 3, Wet OB). U factureert zonder Nederlandse btw en hebt voor dit werk geen Nederlands btw-nummer nodig
• U werkt als onderaannemer voor een hoofdaannemer: de verleggingsregeling in de bouw geldt, ook als de hoofdaannemer buitenlands is. De hoofdaannemer geeft de btw aan, en een buitenlandse hoofdaannemer heeft daarvoor een Nederlands btw-nummer nodig
• Uw klant is een particulier: u rekent zelf Nederlandse btw. Diensten zoals renovatie en reparaties kunt u via de OSS aangeven, zonder Nederlands btw-nummer: de Unieregeling in uw eigen land voor EU-ondernemingen, de niet-Unieregeling voor ondernemingen van buiten de EU. Voor goederen die u levert en installeert, registreert u zich in Nederland; vanaf 1 juli 2028 kunnen ook die via de OSS
• Uw klant is een buitenlandse onderneming die hier niet is gevestigd en geen hoofdaannemer is: u rekent zelf Nederlandse btw en registreert zich in Nederland

Een buitenlandse onderaannemer zonder Nederlandse vestiging zet nooit Nederlandse btw op zijn factuur aan een Nederlandse klant. Doet hij dat toch, dan kan de klant die btw niet aftrekken.

Uw kosten in Nederland

Op materiaal, gereedschapshuur en hotels in Nederland zit Nederlandse btw. Met een Nederlands btw-nummer trekt u die af in uw aangifte. Zonder vraagt u hem terug via de teruggaafregeling: Nederlandse btw terugvragen als buitenlandse onderneming.

Met een Nederlands btw-nummer loopt die aftrek mee in uw kwartaalaangifte; zie btw-aangifte voor buitenlandse ondernemingen.

Geen btw, maar ook nodig

• Werknemers die u naar Nederland detacheert: elke detachering vooraf melden via het Nederlandse meldloket voor gedetacheerde werknemers. Dat is arbeidsrecht; dat doen wij niet
• Een lang project kan een vaste inrichting voor de vennootschapsbelasting opleveren. Het belastingverdrag bepaalt de termijn, vaak 12 maanden
• Loonheffing en sociale zekerheid voor uw werknemers hangen af van het belastingverdrag en de A1-verklaring. Ook de Nederlandse loonadministratie kunnen wij doen: zie loonadministratie voor buitenlandse werkgevers

Voorbeeld

Een installatiebedrijf uit Duitsland heeft in een kwartaal twee projecten in Nederland:

• Het installeert machines voor € 80.000 in de fabriek van een Nederlandse bv. De btw wordt verlegd: op de factuur staat geen Nederlandse btw, en de bv geeft € 16.800 aan en trekt die af
• Het plaatst een keuken voor € 20.000 (excl. btw) in de woning van een particulier in Utrecht. Het rekent 21% Nederlandse btw, € 4.200, en doet Nederlandse btw-aangifte
• In die aangifte trekt het de € 630 Nederlandse btw af op materiaal dat het in Nederland kocht voor € 3.000
• Nederlandse btw-aangifte: € 4.200 verschuldigd, € 630 aftrekbaar, € 3.570 te betalen

Dit is een rekenvoorbeeld tegen 21%, geen klantcase. Uw contracten bekijken we voordat u begint.

Wat wij doen

Wij bekijken uw contracten en klanten en zeggen welke facturen worden verlegd en of u een Nederlands btw-nummer nodig hebt. Zo ja, dan regelen wij de registratie (€ 275, alles inbegrepen) en de kwartaalaangiften (€ 100 per maand voor al uw btw-aangiften, € 150 met de OSS-aangifte).