Home Buitenlandse ondernemingen ABC-leveringen met Nederland: de vereenvoudigde regeling
ABC-leveringen met Nederland: de vereenvoudigde regeling
U koopt goederen bij een leverancier in het ene EU-land en verkoopt ze aan een klant in Nederland, en de goederen gaan rechtstreeks van de leverancier naar uw klant. Zonder de vereenvoudigde ABC-regeling hebt u dan een Nederlands btw-nummer nodig.
Wij toetsen uw keten, en registreren als het nodig is
Geldt de vereenvoudiging niet, dan is de Nederlandse registratie alles inbegrepen.
Welke verkoop de intracommunautaire levering is
In een keten A-B-C met één vervoer kan maar één verkoop de intracommunautaire levering tegen 0% zijn. Regelt u als tussenhandelaar B het vervoer, dan is dat de verkoop van A aan u, tenzij u A een btw-nummer van het land van vertrek geeft (artikel 5c Wet OB). Uw verkoop aan de Nederlandse klant C vindt dan in Nederland plaats.
Zonder vereenvoudiging: een Nederlands btw-nummer
U verricht een intracommunautaire verwerving in Nederland en een binnenlandse levering aan C. U registreert zich in Nederland en rekent Nederlandse btw.
Hoe die registratie verloopt en wat u ervoor aanlevert, leest u op onze pagina over btw-registratie in Nederland voor buitenlandse ondernemingen.
Met de vereenvoudigde ABC-regeling: geen Nederlands btw-nummer
- Drie ondernemers, elk voor de btw geïdentificeerd in een ander EU-land; de tussenhandelaar gebruikt geen btw-nummer van het land van A of van C
- De goederen gaan rechtstreeks van het land van A naar Nederland, en het vervoer hoort bij de verkoop van A aan B
- B koopt de goederen om ze door te verkopen aan C
- Op de factuur van B aan C staat dat de btw is verlegd naar C. Zonder die vermelding geldt de vereenvoudiging niet (Hof van Justitie, Luxury Trust, C-247/21)
- B vermeldt de levering aan C in zijn ICP-opgaaf als ABC-levering; C geeft de verwerving en de Nederlandse btw aan in zijn eigen aangifte
Een onderneming met alleen een Brits of Amerikaans btw-nummer kan de vereenvoudiging niet gebruiken en heeft dan meestal een Nederlands btw-nummer nodig.
Voorbeeld
Een fabrikant in Duitsland (A) verkoopt machines aan een handelsonderneming in België (B), die ze voor € 100.000 doorverkoopt aan een klant in Nederland (C). B regelt het vervoer rechtstreeks van Duitsland naar Nederland.
- Zonder vereenvoudiging: B registreert zich in Nederland en rekent C € 21.000 Nederlandse btw
- Met vereenvoudiging: A factureert B tegen 0% met het Belgische btw-nummer van B; B factureert C zonder btw, met de vermelding dat de btw is verlegd; C geeft € 21.000 Nederlandse btw aan en trekt die af
- B heeft geen Nederlands btw-nummer en betaalt geen Nederlandse btw
Dit is een rekenvoorbeeld, geen klantcase.
Wat wij doen
Wij toetsen uw keten en uw facturen aan de voorwaarden. Geldt de vereenvoudiging niet, dan registreren wij uw onderneming voor de Nederlandse btw (€ 275, alles inbegrepen) en doen wij de aangiften (€ 100 per maand voor al uw btw-aangiften, € 150 met de OSS-aangifte). Een ICP-opgaaf vanuit Nederland kost € 25 per maand extra.
Veelgestelde vragen
Heb ik een Nederlands btw-nummer nodig voor een ABC-levering aan een Nederlandse klant?
Niet als de vereenvoudigde ABC-regeling geldt: drie ondernemers in drie verschillende EU-landen geïdentificeerd, rechtstreeks vervoer, en een factuur met de vermelding dat de btw naar de Nederlandse klant is verlegd.
Wat moet er op de factuur aan de Nederlandse klant staan?
Dat de btw naar de klant is verlegd, met het Nederlandse btw-nummer van de klant. Het Hof van Justitie oordeelde dat de vereenvoudiging zonder die vermelding niet geldt.
Kan een Britse onderneming de vereenvoudigde ABC-regeling gebruiken?
Alleen als zij voor de btw is geïdentificeerd in een ander EU-land dan dat van de leverancier en de klant. Met alleen een Brits btw-nummer niet.
Geldt de vereenvoudigde ABC-regeling ook als er een vierde partij in de keten zit?
Ja, onder voorwaarden. Volgens de Kennisgroep van de Belastingdienst (KG:210:2024:3) en een besluit van de staatssecretaris geldt de regeling voor de verkopen A-B en B-C, ook als de goederen rechtstreeks naar de klant van C gaan die in hetzelfde land zit. Dat is anders als C aan B laat weten dat zijn land de regeling in die situatie niet toepast.
Wat als mijn Nederlandse klant het vervoer zelf regelt?
Dan hoort het vervoer in de regel bij uw verkoop aan die klant. Uw inkoop bij de leverancier is dan een binnenlandse levering in het land van vertrek, en u verricht vanuit dat land een intracommunautaire levering aan de Nederlandse klant. De vereenvoudiging geldt dan niet, en u hebt een btw-nummer in het land van vertrek nodig.
Mijn onderneming zit in hetzelfde land als de leverancier. Kan ik de regeling toch gebruiken?
Ja, als u een btw-nummer gebruikt van een ander EU-land dan dat van de leverancier en dat van de klant. Het Hof van Justitie besliste dat in de zaak Bühler (C-580/16).
Verkoopt u via een keten goederen aan een Nederlandse klant? Vertel wie wat verstuurt, en vanaf waar.
Vertel kort wat er speelt. Binnen één werkdag hoort u wat wij voor u kunnen doen en wat het kost, voordat wij beginnen.
Liever meteen overleggen? Bel direct